Einspruch gegen den Steuerbescheid: Frist und neue Bekanntgabefiktion

Steuerbescheide sind häufiger fehlerhaft, als viele denken — etwa weil Belege nicht berücksichtigt oder Werbungskosten gekürzt wurden. Mit dem Einspruch steht Steuerpflichtigen ein kostenloses Rechtsmittel zur Verfügung.

Die Einspruchsfrist

Der Einspruch ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Steuerbescheids einzulegen (§ 355 AO). Wird die Frist versäumt, wird der Bescheid bestandskräftig. Eine Wiedereinsetzung kommt nur in Betracht, wenn Sie ohne Verschulden an der Einhaltung gehindert waren.

Neu seit 2025: die Vier-Tages-Fiktion

Für die Berechnung ist der Tag der Bekanntgabe entscheidend. Ein per Post übermittelter Bescheid gilt seit dem 1. Januar 2025 am vierten Tag nach Aufgabe zur Post als bekanntgegeben — zuvor war es der dritte Tag (§ 122 Abs. 2 AO). Hintergrund ist die Reform des Postgesetzes, die längere Brieflaufzeiten zulässt. Dasselbe gilt für elektronisch bereitgestellte Bescheide.

Beispiel: Der Bescheid ist auf Montag, den 3. März, datiert. Er gilt als bekanntgegeben am Freitag, den 7. März. Die Einspruchsfrist endet am Montag, den 7. April. Fällt das Fristende auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt es sich auf den nächsten Werktag.

So legen Sie Einspruch ein

• Form: schriftlich oder elektronisch, etwa über ELSTER (§ 357 AO).
• Inhalt: Der Bescheid muss erkennbar sein (Steuerart, Jahr, Datum). Eine Begründung kann nachgereicht werden; geben Sie aber möglichst an, welche Punkte Sie beanstanden.
• Belege: Fügen Sie fehlende Nachweise bei.

Tipp: Statt eines Einspruchs reicht bei offensichtlichen Fehlern manchmal ein Antrag auf schlichte Änderung (§ 172 AO). Der Einspruch ist aber umfassender, weil das Finanzamt den gesamten Fall erneut prüft.

Zahlen trotz Einspruch?

Der Einspruch hält die Fälligkeit der Steuer nicht auf. Wer bis zur Entscheidung nicht zahlen möchte, muss Aussetzung der Vollziehung beantragen (§ 361 AO). Sie wird gewährt, wenn ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit bestehen. Bleibt der Einspruch erfolglos, fallen Aussetzungszinsen an.

Risiko der Verböserung

Das Finanzamt prüft im Einspruchsverfahren den gesamten Bescheid und kann ihn auch zu Ihrem Nachteil ändern. Es muss Sie aber zuvor darauf hinweisen, damit Sie den Einspruch zurücknehmen können (§ 367 Abs. 2 AO).